Emneopsjoner Antall 07-12 Dato 11 9 2007. Den reviderte protokollen gir en mekanisme for tildeling av opsjonsinntekt mellom landene. I vedlegg B i den femte protokollen protokollen til Canada-U S-traktaten er det en avtale mellom Canada og USA om hvordan å beskatte sysselsettingsinntekter fra aksjeopsjoner Tidligere var det en inkonsekvens mellom de to landene som noen ganger førte til dobbeltbeskatning For å lette dette problemet har de to landene avtalt å beskatte arbeidsinntektene på en avtalt forholdet Forholdet er basert på antall dager hvor en person var ansatt på arbeidsstedet til antall dager ansatt mellom bevilgningsdato og datoen for utøvelsen. Anta følgende fakta. En person ble innvilget et aksjeopsjon på den første dagen av hans ansettelse i Canada. Den enkelte arbeidet i 300 dager i Canada før han flyttet til USA. Den enkelte utøvde opsjonene 400 dager etter flytting til De forente stater es. I et slikt tilfelle vil 300 over 700 av arbeidsinntektene bli allokert til Canada og resten tildelt USA. Uansett ovenfor kan de kompetente myndighetene i begge landene enige om å tildele inntektene på en annen måte hvis begge landene er enige om at vilkårene for opsjonen var slik at tilskuddet i hovedsak var en overdragelse av eierskap. For eksempel, hvis opsjonene ble gitt i pengene eller ikke underlagt en betydelig opptjeningsperiode, kan den kompetente myndighet omfordele arbeidsinntektene. SKATTE TIPS AV Uken er gitt som en gratis tjeneste til klienter og venner av skattspesialistenes gruppemedlemmer. Skatteekspertgruppen er en nasjonal tilknytning av firmaer som spesialiserer seg på å tilby skattekonsulenttjenester til andre fagfolk, bedrifter og høyverdige personer på Kanadiske og internasjonale skattemessige forhold og skattesaker. Materialet som er oppgitt i Tax Tips of the Week, antas å være nøyaktig og pålitelig da te er skrevet Skattelover er komplekse og er utsatt for hyppige endringer. Profesjonell rådgivning bør alltid søkt før gjennomføring av skatteplanleggingsarrangementer Hverken Skatteekspertgruppen eller noen medlemsfirma kan akseptere ethvert ansvar for skattemessige konsekvenser som kan oppstå som følge av skuespill basert på innholdet i Canada-U s Skattekonvensjonens femte protokoll. On 21. september 2007, etter ti lange år med forhandlinger og forhandlinger, undertegnet USAs finansminister og den kanadiske finansministeren en viktig skatt Avtale om oppdatering av visse bestemmelser i Canada-U S Skatteavtalen Denne oppdateringen, den femte protokollen, var ment å korrigere det drapet som utdaterte skatteregler har hatt på kapitalmobilitet og også å dempe grenseoverskridende skattearbitrage. Det er nok overraskende at protokollen har trukket blandede reaksjoner Selv om de anerkjente det så lenge, har kanadiske skatteutøvere kritisert visse bestemmelser som å ha blitt dårlig utarbeidet og manglet bredden og fleksibilitet til å utvikle seg med stadig mer sofistikerte finansielle strukturer. Protokollets omfang er ambisiøst. Bestemmelsene er ment å eliminere kildeskatt på grenseoverskridende rentebetalinger. Utvidet traktat fordeler seg til traktatmedlemmer i aksjeselskap LLCs. Restrict hybrid entities evne til å hevder traktatfordeler. Avgrens visse faste etableringsgrenser. Tillat skattebetalere å kreve at visse viktige dobbeltskatteproblemer avgjøres ved voldgift. Grunnleggende gjenkjennelse av pensjonsbidrag og. Klarifisere beskatning av opsjoner som oppstår ved grenseoverskridende sysselsetting. Canada har nå også endelig vedtatt en begrensning av fordeler regel å bringe den i tråd med andre amerikanske traktat partnere. Protokollen vil tre i kraft på den dagen at både Canada s House of Commons og den amerikanske senatet fullfører sine respektive konstitusjonelle og prosessuelle krav og har byttet ratifikasjonsinstrumenter Den canadiske regjeringen vedtok lovgivningsmyndighetene Protokollet i desember 2007 Bill S-2, en lov om å endre Canada-United States Tax Convention Act 1984, venter protokollen nå ratifikasjon av den amerikanske senatet. Noen bestemmelser vil gjelde retroaktivt, mens andre vil bli forsinket til protokollen er ratifisert . Vedlikeholdsskatt. Inntektsskatt på renter betalt til utenlandske borgere i Canada for gjeldsforpliktelse mellom parter som håndterer hverandre på en lengdebasis, dvs. ikke-relatert, vil bli helt eliminert fra 1. januar 2008, forutsatt at interessen ikke er deltakende, dvs. bundet å vinne ytelsen. Vedholding av skatt på renter betalt på gjeldsrelatert gjeld vil bli faset ut over en treårsperiode På den første dagen i den andre måneden etter at protokollen er ratifisert sannsynlig i 2008, er kildeskatt på renter betalt på nærstående lån vil bli redusert til 7 satsen vil falle til 4 påfølgende år og vil bli helt eliminert i det påfølgende året. under de kanadiske skatte regler, interesse er fradragsberettiget på opptjeningsgrunnlag Utsettelsen av den faktiske betalingen av renter til et påfølgende skatteår med en lavere kildeskattesats kan øke kontantstrømmen. Den 13. november 2007, i en hendelse som ikke var knyttet til protokollen, innførte den canadiske regjeringen et endringsforslag til Den kanadiske innenlandske inntektsskattloven for å eliminere kildeskatt på alle renter betalt til ikke-bosatte i Canada for arm s-lengde gjeld Bill C-28, Budget og Economic Statement Implementation Act, 2007 Beslutningen om å utvide denne traktatfordelen til alle avtaler fra Canada s partnere ved å endre innenlands skattelov innen noen uker etter at USA-protokollen reiser spørsmålet om hvorfor det tok så lang tid å oppnå det samme resultatet med Canadas største handelspartner. Det kan muligens oppfattes som devaluering av formaliteten i forhandlingsforhandlingsprosessen . Utbytte Selv om USA har forhandlet om reduserte utbytteskattesatser med andre land, f. eks. Storbritannia, USA s og Canada har avtalt å ikke foreta endringer i utbyttekildenes skattesatser, selv om det har vært noen moderat tilpasning av uklar definisjonsspørsmål. Derfor reduseres 15-kursen til 5 når mottakerfirmaet eier 10 eller flere av betalingsmidlets s-stemmer aksjene vil forbli i kraft. Under protokollens gjennomgående regler forklarer en endring at den reduserte 5 innskuddsrenten på utbytte vil gjelde for utbytte betalt av et kanadisk selskap når aksjene i det kanadiske selskapet eies av et amerikansk selskap gjennom en amerikansk general partnerskap eller LLC Forut for protokollen, da et amerikansk selskap eide et kanadisk selskap gjennom et amerikanskt partnerskap, ville utbytte betalt av det kanadiske selskapet som til slutt skulle ende opp i det amerikanske aksjeselskapet ikke være berettiget til den reduserte 5 utbyttraktaten kildeskattesats fordi Det amerikanske selskapet ble ikke ansett å eie aksjene i det kanadiske selskapet som ble holdt av det amerikanske generalsamarbeidet Amerikanske selskap vil bli vurdert å eie aksjene i det kanadiske selskapet. For å fastslå om den nødvendige 10 eierskapstesten er oppfylt for denne reduserte kildeskattesatsen, er utkiksregelen bare tilgjengelig for en amerikansk bosatt som er et selskap og som har interesse i en skattemessig gjennomsiktig enhet. Eksempel 1 US Corp er bosatt i USA og en 50 medlem av et amerikanskt partnerskap, som er en 80 aksjonær i C et kanadisk selskap. USA vil bli ansett å eie 40 50 av 80 av C kvalifiserende USA for 5 verdier utbytte tilbakeholdenhet siden eierskapet til C er større enn 10.Distribusjoner fra amerikanske baserte eiendomsinvesteringer trusts vil bli dekket av utbytte artikkel av traktaten REIT utdelinger til personer bosatt i Canada vil bli gjenstand for en 15 kildeskatt dersom eierskapet i REIT er 5 eller mindre eller for en tillit som er en diversifisert REIT, hvis eierforholdet er 10 eller mindre Andre REIT-fordelinger vil bli gjenstand for det innenlandske Amerikanske kildeskattesats på 30.Limited Liability Companies. LLCs blir behandlet som passasjerfordeler for amerikanske skatteformål, forutsatt at det ikke er foretatt noen valgfrie valg. Den langvarige posisjonen til Canada Revenue Agency CRA var at LLCs ikke var bosatt i United Stater fordi de ikke betalte skatt der. Derfor var LLCs ikke berettiget til fordelene med Canada-U S skatteavtalen, slik at passive innbetalinger fra kanadiske enheter var gjenstand for 25 kildeskatt og ingen fast driftsbeskyttelse var tilgjengelig. Under den nye protokollen vil CRA se gjennom LLCs og effektivt utvide traktatfordeler til en US LLC, forutsatt at LLC-medlemmet er bosatt i USA og ville ha vært skattepliktig ved mottak av utenlandsk inntekt på samme måte som LLC. Eksempel 2 R a US LLC, eies 60 av en amerikansk person og 40 av et meksikansk selskap. Kun 60 av R s kanadiske kildeinntekter har rett til kanadiske verdisikring. Delen eies av den meksikanske entiteten kan ikke stole på de kanadiske traktatbestemmelsene, selv om Mexico har en traktat med Canada. Hybrid Entities. Uten tvil vil de mest kontroversielle protokollbestemmelsene nekte traktatfordeler når inntekter, fortjeneste eller gevinster er avledet gjennom hybrid enheter og fra hybrid enheter. Avsetning for varer som er avledet gjennom hybrid-enheter, vil gjelde for innkommende kanadiske finansieringsstrukturer som for eksempel syntetiske ikke-hjemmehørende selskaper NROer, mens avsetningen for poster som kommer fra hybrid-enheter, vil gjelde når et amerikansk morselskap oppnår inntekt fra en utenlandsk enhet som ignoreres for USA skattemessige formål, for eksempel et kanadisk ubegrenset ansvarlig selskap, ULC, en bortført enhet under Regs Sec 301 7701-2 b 8 ii A 1 Angrepet på hybridstrukturer vil også påvirke amerikanske inngående finansieringstransaksjoner som de amerikanske tårnstrukturer som kanadiske selskaper bruker til å finansiere datterselskaper i USA, noe som resulterer i økte kostnader ved bruk av slike finansieringsordninger. Exa mple 3 Før den femte protokollen, hvis et amerikansk selskap eid 100 av aksjene i N et ubegrenset aksjeselskap NSULC i Canada, vil eventuelle utbytte betalt av N til sin amerikanske forelder være berettiget til en traktatreduksjon protokollen vil utbyttet betalt av N være gjenstand for en 25 kildeskattesats uten verdifallsreduksjon tilgjengelig for N fordi dens skattebehandling i Canada, det vil si et selskap, ikke er det samme som dets amerikanske skattebehandling, dvs. betraktet som en negativ eller gjennomstrømmende enhet. Eksempel 4 US et amerikansk selskap eier 100 av aksjene i C et kanadisk selskap US og et av dets amerikanske datterselskaper er partnere i et kanadisk partnerskap. En boksevalg for å behandle P som et selskap for amerikanske formål er arkivert, å skape en omvendt hybrid USA låner penger fra en amerikansk bank, som den overfører til P I sin tur, P låner midler til C Under de nåværende reglene vil CRA se gjennom P slik at renter betalt av debitor C til kreditor P wou Jeg har rett til en traktatredusert kildeskattesats på 10 eller mindre som faseutløpet sparker inn. Denne strukturen resulterer i et dobbelt fradrag av interesse, nemlig en gang i USA av USA ettersom renter skyldes den amerikanske banken og igjen i Canada av den kanadiske bedriftsgodkjeneren. Selv om P-omvendt hybrid ville defineres som en kontrollert utenlandsk selskaps CFC for amerikanske skattemessige formål, ville renteinntektene ikke være gjenstand for nåværende amerikansk skatt som subpart F inntekt til USA på grunn av samme land unntak Sec 864 d 7 Under protokollen vil de nevnte rentebetalinger bli nektet traktatfordeler og gjenstand for en 25 kildeskatt ved kilden. Eksempel 5 I den klassiske amerikanske inngående finansieringsstrukturen kjent som tårnstrukturen, eier C et kanadisk selskap 100 av W et amerikansk operasjonelt C-selskap C er også en partner i L et amerikansk aksjeselskap LP, som kontrollerer boksen som skal behandles som et selskap for amerikansk skatt, en innenlandsk revers hybrid L er andelen innehaver i N en kanadisk NSULC som kontrollerer boksen som ikke blir tatt i betraktning for amerikanske skattemessige formål, en hybrid N har 100 interesser i X en US LLC, et enkeltmedlem LLC, uten hensyn til USAs skatteformål L låner fra en amerikansk bank og kapitaliserer N med Den riktige kombinasjonen av gjeld til egenkapital slik at den passer inn i sikkerhetshavnen i Sec 163 j N, benytter seg av disse midlene til å kapitalisere X som igjen låner midler til W. For amerikanske skatteformål vil renter betalt av W bli behandlet som rentekostnad ved W og som renteinntekter av L USAs innenlandske omvendt hybrid. Denne renteinntekten vil bli kompensert av rentekostnaden betalt av den omvendte hybrid til den amerikanske banken. Etter å ha betalt andre administrasjonskostnader, ville L bli etterlatt med en skudd av inntektsemne til amerikansk beskatning For kanadiske skattemessige formål, kan den kanadiske avkastningen på den kanadiske avkastningen være i stand til å trekke renten L betalt til banken N og X betraktes som bedriftsenheter for kanadiske skattemessige formål, og dermed plugge interessen for komme inn i disse enhetene. For å legge til skjønnheten i denne strukturen vil andre kanadiske skatteregler recharacterize den rente som W til X betaler til aktiv forretningsinntekt i hendene på X. Repatriasjonen av disse midlene gjennom N til den kanadiske forelder ville være som et skattefritt innbyrdes utbytte Bankopptaket vil gi opp til to rentefradrag innen samme økonomiske bedriftsgruppe. I henhold til protokollen vil eventuelle beløp mottatt av et kanadisk selskap være underlagt en kildeskattesats. Denne tilbakeholdelsen gjelder når midler flyttes fra X til N Eksempel 6 C og D to amerikanske selskaper, er medlemmer i K et kanadisk partnerskap K har 70 interesser i et kanadisk operasjonsselskap Siden K blir behandlet som et gjennombrudd for både amerikanske og kanadiske skattemessige formål, er det ingen avslag på traktat fordeler vil oppstå. faste virksomheter. de nye bestemmelsene vil anse et foretak i ett land som har et fast driftssted i det andre landet, der det ellers ikke ville ha hatt Et slikt etablissement, dersom dette foretaket yter tjenester i det andre landet gjennom en person som er til stede i det andre landet i en periode på 183 dager eller mer i en 12-måneders periode i løpet av en slik periode, vil mer enn 50 av de brutto aktive forretningsinntektene av foretaket består av inntekt som kommer fra slike tjenester utført i det andre landet. I tillegg vil et fast driftssted også anses å eksistere der bedriften tilbyr tjenester i det andre landet for et samlet beløp på 183 dager eller mer i løpet av 12 måneder periode for det samme prosjektet eller tilkoblede prosjekter for kunder som er innbyggere i det andre landet eller for kunder som opprettholder et fast driftssted i det andre landet, og tjenestene leveres for det faste driftsstedet til den andre kunden. Disse endringene er effektive 1. januar, 2010. Begrensning av fordeler LOB. Canada har avtalt å anvende LOB-bestemmelsene som er tilstede i andre amerikanske skatteavtaler. Opp til dette punktet, bare USA har brukt disse bestemmelsene Denne nye regelen vil sikre at Canada fullt ut deltar i bekjempelse av traktathandel og vil gi Canada rett til å anvende generell skattemessig doktrin for å sikre at transaksjoner ikke strider mot den generelle hensikten med traktatbestemmelsene. Denne bestemmelsen kan påvirke vesentlig visse innkommende kanadiske strukturer. Eksempel 7 P et amerikansk selskap, er et 49 medlem i L en US LLC M et meksikansk selskap, er en 51 medlem i LL eier 100 av C et kanadisk selskap. Som diskutert tidligere, under den nye protokollen CRA vil behandle L som finansielt gjennomsiktig og vil se til LLC-medlemmene for å fastslå traktatberettigelse på kanadisk kildeinntekter. LOB-bestemmelsene vil imidlertid trumpe utseiersreglene I dette eksemplet, fordi mer enn 50 av L s inntekter ikke er til fordel for USA innbyggere vil CRA nekte traktatfordeler på alle utbetalinger fra C til L, og ikke bare de 51 delene som kan tilskrives M Utbytte utbetalt av C ville være gjenstand for en 25 tilbakeholdenhet Inntektsskatt Denne bestemmelsen har forårsaket stor kontrovers Basert på uformelle diskusjoner med kanadiske skattemyndigheter, er problemet identifisert som krever ytterligere analyse, og det er forventet avklaring i de tekniske notatene til protokollen. Pensjonsbidrag. I anerkjennelse av mobiliteten av ansatte mellom Canada og USA, og for ikke å svekke tilgangen til grenseoverskridende pensjons - og livrenteutgifter, har protokollen til hensikt å modernisere pensjonsavsetningene for å gjenkjenne bidrag til pensjonskasser. Spesielt vil disse bestemmelsene påvirke personer som bor i ett land og arbeid i det andre landet og gi bidrag til pensjonsordninger eller andre typer arbeidsrelaterte pensjonsordninger i det landet de arbeider. De vil også påvirke de personer som overføres fra hjemlandet til det andre landet på korttid langsiktig arbeidsoppgave dvs. færre enn fem år og fortsetter å bidra til hjemmet c pensjonsplaner I disse tilfellene, såfremt visse vilkår er oppfylt, vil pensjonsbidrag til pensjonsordninger kvalifisere som bidrag for bosatt lands fradrag. I begge tilfeller vil fordelene som oppstår i planene ikke være gjenstand for nåværende beskatning. For å eliminere forvirringen om hvilket land som beholder retten til å beskytte opsjonsrettede ytelser, gir bestemmelsene klarhet i innkjøp av opsjoner for de ansatte som har fått opsjoner mens de er ansatt i et land som senere jobber for samme arbeidsgiver eller et selskap relatert til samme arbeidsgiver i det andre landet før utøvelse eller avhendelse av aksjeopsjonen eller aksjen. Under disse nye innkjøpsavsetningene vil ytelsen bli oppnådd forholdsmessig basert på plasseringen av den enkelte s viktigste arbeidsplass mellom tiden opsjonen ble gitt og tiden det ble utøvet eller aksjen ble kastet bort. Selv om mange utøvere allerede har b en ved hjelp av denne metoden for innkjøp av opsjonsopsjoner, fjerner disse bestemmelsene usikkerheten knyttet til deres allokeringsmetode. Basisjusteringer for emigrant s Gevinster. Når en person flytter til USA fra Canada og på flyttetidet eier eiendeler som har urealiserte gevinster, dobbeltbeskatning, resultat av fravær av symmetri i skattereglene. I henhold til protokollen, dersom en person med urealiserte gevinster på eiendom opphører å være bosatt i ett land og behandles som bortskaffet bestemt eiendom i det landet, enkeltperson kan velge å ha den anseelse disposisjonen og gjenoppkjøpsarrangementet også gjelde i det nye hjemlandet Denne bestemmelsen gjelder disposisjoner etter 17 september 2000 syv år med retroaktiv søknad. Eksempel 8 E En emigrant fra Canada til USA, eier aksjer som koster 100 og er verdt 1.000 på avreise tidspunktet. Under de kanadiske innenriksskattereglene utløser avregningsavgiften en ansett disposisjon og gjenvinning av slike eiendommer, noe som resulterer i beskatning av 900 gevinsten i Canada. Under protokollen kan E velge å få denne hendelsen til å forekomme for amerikansk inntektsskatt, like før du kommer inn i USA. E får en bump i grunnlaget for henne aksjer til 1.000 for amerikanske og kanadiske formål, og eventuelle gevinster eller tap på fremtidige disposisjoner av slike aksjer mens E er bosatt i USA, beregnes med en skattegrunnlag på 1.000. Disputesoppløsning. De nye bestemmelsene legger til en bindende voldgiftsprosedyre beskrevet som obligatorisk voldgift for løsning av kompetent myndighetskonflikter Imidlertid er prosessen helt valgfri for skattebetaleren Den nye prosessen er beskrevet som obligatorisk voldgift fordi det er obligatorisk for inntektsmyndighetene dersom skattebetaleren velger voldgift i en sak. Dette nye regelen gjelder for saker som allerede er under behandling når protokollen trer i kraft og til saker som senere blir vurdert. a bove bestemmelser bør gå langt i å fjerne hindringer for effektiv anvendelse av de kanadiske og amerikanske skatteregler Det er imidlertid foruroligende at landene tok så lang tid å komme til enighet om saker som ikke er teknisk komplekse på disse områdene. Disse bestemmelsene gjenspeiler endringer drevet og nødvendiggjort av den økonomiske virkeligheten til den internasjonale investor og migrerende arbeidstaker Det er håpet at fremtidige endringer vil bli gjennomført effektivt og raskt på en måte som reflekterer hastigheten med hvilken virksomhet i dag er utført. Femte protokoll Canada-U S Skatteavtale lager Options. Volume No 07-12. Den reviderte protokollen gir en mekanisme for tildeling av opsjonsinntekter mellom landene. I vedlegg B i den femte protokollen protokollen til Canada-U S-traktaten er det en avtale mellom Canada og USA om hvordan å beskatte sysselsettingsinntekter fra aksjeopsjoner Tidligere var det en inkonsekvens mellom de to landene som noen ganger førte til dobbeltbeskatning For å avhjelpe dette problemet har de to landene blitt enige om å beskatte sysselsettingsinntektene på avtalt forhold. Forholdet er basert på antall dager hvor en person var ansatt på arbeidsstedet til antall dager ansatt mellom Utstedelsesdato og datoen for utøvelsen Anta følgende fakta. En person ble innvilget et aksjeopsjon på den første dagen av hans ansettelse i Canada. Den enkelte arbeidet i 300 dager i Canada før han flyttet til USA. Den enkelte utøvde opsjonene 400 dager etter flytting til USA. I et slikt tilfelle vil 300 over 700 av arbeidsinntektene bli allokert til Canada og resten tildelt USA. Uansett ovenfor kan de kompetente myndighetene i begge land enige om å tildele Inntektene på en annen måte hvis begge landene er enige om at vilkårene for opsjonen var slik at tilskuddet i hovedsak var en overdragelse av eierskap. For eksempel, hvis opsjonene ble gitt i n pengene eller ikke gjenstand for en vesentlig opptjeningsperiode, kan den kompetente myndighet omfordele arbeidsinntektene. TAXTIPS AV Uken er gitt som en gratis tjeneste til klienter og venner av skattspesialistenes gruppemedlemmer. Skatteekspertgruppen er en nasjonal tilknytning av firmaer som spesialiserer seg på å tilby skattekonsulenttjenester til andre fagfolk, bedrifter og høyverdige personer på kanadiske og internasjonale skatteforhold og skattesaker. Materialet som tilbys i Tax Tip of the Week antas å være nøyaktig og pålitelig i forhold til datoen er skrevet Skattelovene er komplekse og er utsatt for hyppige endringer. Profesjonelt råd bør alltid søkt før gjennomføring av skatteplanleggingsarrangementer Hverken Skatteekspertgruppen eller noen medlemsfirma kan akseptere noe ansvar for de skattemessige konsekvensene som kan oppstå som følge av skuespill basert på innholdet herof. Newsletter Signup. Sign up for våre nyhetsbrev, denne tjenesten er gratis.
No comments:
Post a Comment